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我国实质课税原则的适用困境与出路: 2024年; 实质课税原则对于学术界来说是研究与争议的热点和难点之一,实质课税原则最开始是应用于反避税的领域,无论是起源地德国还是经过日本学者升级之后的实质课税原则均出自反避税的需求。中国关于实质课税原则相关法律法规均为反避税条款,在实践中往往倾向于国家利益主义,这对实质课税原则的适用体现明显偏好的错误倾向,实质课税原则不应该带有对于国家或者个人的明显偏好,应该保持其适用的中立性。文章中对实质课税原则的相关立法层面实质课税原则的法律文件以及司法层面适用实质课税的司法案例分析发现我国目前实质课税原则的适用上存在困境。因此,结合实质课税原则的法理基础,寻找如何正确适用实质课税原则的解决路径,保护国家税收利益的同时又能兼顾保护纳税人的合法权益。; 丁凯明; 关键词：实质课税原则税收法律制度司法中立

实质课税原则的理论阐释及法律适用: 2024年; 实质课税原则抽象于税收公平原则和量能课税原则,其目的是为了弥补税收相关法律的滞后性所带来的缺陷,约束各种避税行为,从而实现税收负担分配实际公平。但该原则在理论上与税收法定原则、意思自治原则产生了一定的冲突,在具体实践中也存在一定困境,例如效力层次较低、缺少细化标准、缺乏有效的外部监督等。因此,为了更合理地适用实质课税原则,需予以法律化,对实质课税原则进行类型化规定,同时加强外部监督,以避免在适用时侵犯纳税人的合法权益,破坏税收法律制度和税收活动的可预测性和稳定性。; 庞雅方; 关键词：税收公平原则实质课税原则税收法律制度

共同富裕视域下适用实质课税原则的法治困境及完善路径: 2024年; 当前,我国共同富裕在高质量发展的大背景下,面临着区域经济、居民收入以及基本公共服务差距较大等的挑战,税收是影响经济效果的基础性制度安排,在优化资源配置、促进社会公平、促进共同富裕等方面承担着重要责任,是实现共同富裕必需的制度工具。实质课税原理侧重于以经济理性审视各种经济活动,尤其是审视一项经济活动是否为税法所关注的课税事实,判断各种税收客体的真实情况,进而准确把握主体的税收负担能力并作出最终判断。但实质课税原则在较长时间内仍处于理论研究层面,将该原则运用到税收实践中仍面临着挑战,共同富裕的实现需要建立税收综合治理长效机制,而该机制也离不开实质课税原则作用的真正发挥。; 丁国峰沈海霞; 关键词：实质课税原则共同富裕法理阐释

平台经济税收征管中劳务所得与经营所得之区分——基于实质课税原则的视角: 2024年; 作为数字经济运行的重要场域,平台经济在丰富就业形态、促进新旧动能转换、拓宽市场化就业渠道等方面扮演着重要角色,但也给税收征管带来了挑战,其中以劳务所得与经营所得的区分困难最为典型。劳务所得与经营所得混淆使得同一类型的劳动收入税负不同,可能影响税收公平正义,容易诱发纳税人偷逃税款,最终导致国家税收流失。平台经济下的交易形式虽然各异,但其经济实质并未发生根本改变。分析税收法律事实需以民事法律事实为基础,实质课税原则的运用,尤其是“收入成本双原则”的提出,能为劳务所得与经营所得区分提供实践标准,有效解决相应的税收征管难题。; 李楠楠付大学; 关键词：平台经济税收征管实质课税

实质课税原则适用问题研究: 实质课税原则源自1919年德国《帝国税收通则》中的“经济观察法”,其目的是为了填补税收法定主义的不足,在实质与形式不一致的情况下,依据实质情况进行课税,在税务实践中从实质正义的角度保障了国家财政收入和纳税人合法权利。目前...; 钟妍; 关键词：实质课税原则

实质课税原则的理论阐释被引量：6: 2023年; 无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于“法律关系”的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则; 郭昌盛; 关键词：实质课税原则税收公平

论实质课税原则适用的中立性被引量：1: 2023年; 一般认为实质课税原则的作用在于遏制纳税人的避税行为,保障国家的税收利益,然而现在亦有纳税人或法院主动援引来保障纳税人利益的情形。中国相关法律法规均为反避税条款,不免在实际使用实质课税原则时倾向于国家税收利益。从税收债务、公平正义价值理念和征纳关系的和谐性角度出发,实质课税作为一种法律原则不应当有明显的偏好倾向。需要秉持谦抑态度,坚持法律实质优先,正确使用实质课税原则,兼顾国家和个人利益。; 唐步龙熊丹培; 关键词：实质课税原则纳税人权利保护

实质课税原则在税务领域的适用研究被引量：6: 2023年; 作为一项重要的税法解释原则,实质课税原则一直对税收立法活动和税收实践发挥着一定的指引作用。本文从实质课税原则的概念和适用领域出发,阐述了其与税收法定原则的互补关系。同时,根据当前适用实质课税原则制定的相关税收规则,总结出实质课税原则适用于税务领域的三种场景,并分析实质课税原则在三种应用场景中面临的不同问题,探究如何将实质课税原则应用于税收立法,以期增强税法的稳定性、确定性、可操作性,进一步防范税务执法风险和提高纳税遵从度。; 高金平钱蓓蓓; 关键词：实质课税原则税收法定原则经济事实经济效果

反避税视野下实质课税原则的适用研究: 实质课税原则一直是税法上的研究热点和难点之一,因其与税收法定原则错综复杂的关系而饱受争议。在其诞生之初就与反避税的背景密切相关,在当下反避税主义浪潮兴起的进程中,其发挥着不可替代的作用,成为了税法学界经久不衰研究的议题。...; 涂玉玲; 关键词：实质课税税收法定反避税税收征管

实质课税原则立法问题研究: 实质课税原则是税法一项重要的原则。但由于该原则天然地具有扩大征税机关公共权力的倾向性,因而从其理论诞生之初就在适用中引发了很多争议,其中主要的争议是围绕实质课税原则与税收法定原则的位阶和冲突,以及经济实质主义与法律实质主...; 夏君伟; 关键词：实质课税原则税收法定原则

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